Ilícitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas
Los Ilícitos Tributarios:
Ø Actos acciones que atentan o van contra las normas tributarias del país.
Ø Toda acción u omisión violatorias de las normas tributarias.
Ubicación de los Ilícitos Tributarios:
Ø La Penal: dentro del derecho penal
Ø Administrativa: sanciones infracciones administrativas
Ø La Autonómica: instala a los ilícitos dentro del derecho tributario
De los Ilícitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas
(Art. 108): Son violaciones al Derecho Tributario Formal en relación de ciertas obligaciones tributarias cuyo control es, por su naturaleza, diferente al de las obligaciones tributarias ordinarias (alcoholes, timbre fiscal, etc.).
(Art. 108): Son violaciones al Derecho Tributario Formal en relación de ciertas obligaciones tributarias cuyo control es, por su naturaleza, diferente al de las obligaciones tributarias ordinarias (alcoholes, timbre fiscal, etc.).
Se recogen todas aquellas infracciones contenidas en la ley de impuestos sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas del Tabaco, y Ley de Timbre Fiscal, a los fines de unificar la COT todas las infracciones en esta área dispersas en varias leyes tributarias.
Articulo 108 constituyen los ilícitos relativos y las especies fiscales gravadas.
1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas si debida autorización.
Sin perjuicio de la aplicación del articulo 116, sanción de (150 a 350 UT); comiso de los aparatos, recipientes, vehículos, útiles, instrumentos de producción materia prima y especies relacionadas con la industria clandestina.
1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas si debida autorización.
Sin perjuicio de la aplicación del articulo 116, sanción de (150 a 350 UT); comiso de los aparatos, recipientes, vehículos, útiles, instrumentos de producción materia prima y especies relacionadas con la industria clandestina.
2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas, puertos libres, u otros territorios sometidos a régimen aduanero. Sanción (100 a 250 UT) comiso de las especies gravadas.
3. Expender especies fiscales aunque sean de ilícita circulación sin autorización. Sanción (50 a 150 UT) comiso de especies fiscales.
4. Comercializar o expender especies gravadas aunque sean de ilícitas circulación sin autorización. Sanción (50 a 150 UT) retención preventiva de las especies gravadas , hasta que obtenga la autorización, un plazo de 3 meses y si fuera denegada se procede conforme artículos 217, 218 y 219 COT.
5. Producir y comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorización.
6. Efectuar sin la debida modificación o transformaciones capaces de alterar las características índole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y expendidos de especies gravadas. Sanción 5 y 6: (25 a 100 UT) suspensión de la actividad respectiva hasta que tengan las renovaciones, en caso de reincidencia se revocara el registro y autorización para el ejercicio de la industria o el expendido de especies fiscales o gravadas.
7. Circulación, comercialización, distribución o expendido de especies gravadas que no cumplan con los requisitos legales para su elaboración o producción, así como aquellos de procedencia ilegal o estén adulteradas.
8. Comercialización o expendido de especies gravadas sin guías u otros documentos de amparo previsto en la ley o que estén amparadas en guías o documentos falsos o alterados.
9. Circulación de especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos, capsulas, bandas u otros aditamentos o estos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma o no hubiesen sido aprobados por la administración tributaria. Sanción 7,8 y 9: (100 a 250 UT) comiso de las especies gravadas, si hay reincidencia suspensión de 3 meses la suspensión de la industria o expendido d especies gravadas se revocara la misma.
10. Expendido de especies gravadas o establecimientos o personas no autorizadas para su comercialización o expendio.
11. Vender las especies fiscales sin valor facial.
12. Ocultar acaparar o negar injustificadamente la planillas los formatos, formularios o especies fiscales.
Ilícitos Sancionados con penas restrictivas de libertad
Según el Código Orgánico Tributario en el Artículo 115:
Constituye ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:
Ø La defraudación tributaria.
Ø La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
Ø La divulgación, uso personal, o el uso indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva (funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información).
Ø Según el Código Orgánico Tributario en el Artículo 116:
Ø Penas por defraudación:
Ø Aumento de la pena entre ½ a 2/3 partes cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Prisión de 6 meses a 7 años.
Ø Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros, la pena será de prisión de 4 a 8 años.
Falta de enteramiento de anticipos:
Consiste en quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en la ley. Prisión de 2 a 4 años
Según el Código Orgánico Tributario en el Artículo 119:
Divulgación de Información:
Consiste en la revelación, divulgación, utilización personal o indebida de manera directa o indirecta, a través de cualquier medio o forma.
Las Penas Restrictivas de Libertad en el caso de personas jurídicas: responden por los ilícitos tributarios sancionados, los directores, gerentes, administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito y serán penados con Prisión de 3 meses a 3 años.
EVASIÓN: Es cualquier acto que implique desconocer una norma completamente regulada, ocultando o alterando los hechos económicos con el único ánimo de disminuir los impuestos a pagar. Ocultar ingresos, bienes, aumentar gastos sin ser causados o reales, aumentar pasivos inexistentes, son ejemplos típicos de la evasión.
ELUSIÓN
Es el aprovechamiento de situaciones no contempladas, es decir vacio legal. En algunos países existen doctrinas que determinan para algunos casos LO QUE NO ESTA EXPRESAMENTE PROHIBIDO ESTA TACITAMENTE PERMITIDO, permitiendo caer en decisiones erradas al tratar de acomodar la norma al beneficio del declarante contribuyente. Aquí es claro y evidente que la tendencia es utilizar figuras, técnicas y procedimientos para minimizar la carga tributaria evitando el nacimiento del hecho que la misma ley o norma ha establecido para ello.
EJEMPLOS:
Evasión: En algunos países los pagos realizados por donaciones serán deducibles de los ingresos tributables, total o parcialmente, solo cuando el beneficiario de la donación sea una entidad sin animo de lucro y dedicada actividades humanitarias o sociales. Esto esta regulado y escrito en alguna norma y es aquí donde algunos contribuyentes, sabiendo que esto es claro y regulado, descuentan también las donaciones realizadas a otras entidades o empresas que no cumplen con el requisito, tipificándose una clara EVASION.
Elusión: En algunos países, hacen la diferenciación tributaria entre HONORARIOS y SERVICIOS GENERALES dándole una mayor carga impositiva a los honorarios, por el solo hecho que en ellos hay factor predominante como lo es el factor INTELECTUAL y que este prevalece mas que lo meramente manual como lo es con respecto a SERVICIOS, donde lo manual predomina mas que lo intelectual, como es el caso de un herrero, un zapatero, etc. De allí que vemos a muchos profesionales que al momento de prestar sus servicios (llámese médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, etc) le facturan a sus clientes haciéndolo de una manera simplista induciendo a error al cliente, al detallar que los cargos son solamente por SERVICIOS GENERALES y no por HONORARIOS o SERVICIOS PROFESIONALES como realmente lo son.
Evasión: En algunos países los pagos realizados por donaciones serán deducibles de los ingresos tributables, total o parcialmente, solo cuando el beneficiario de la donación sea una entidad sin animo de lucro y dedicada actividades humanitarias o sociales. Esto esta regulado y escrito en alguna norma y es aquí donde algunos contribuyentes, sabiendo que esto es claro y regulado, descuentan también las donaciones realizadas a otras entidades o empresas que no cumplen con el requisito, tipificándose una clara EVASION.
Elusión: En algunos países, hacen la diferenciación tributaria entre HONORARIOS y SERVICIOS GENERALES dándole una mayor carga impositiva a los honorarios, por el solo hecho que en ellos hay factor predominante como lo es el factor INTELECTUAL y que este prevalece mas que lo meramente manual como lo es con respecto a SERVICIOS, donde lo manual predomina mas que lo intelectual, como es el caso de un herrero, un zapatero, etc. De allí que vemos a muchos profesionales que al momento de prestar sus servicios (llámese médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, etc) le facturan a sus clientes haciéndolo de una manera simplista induciendo a error al cliente, al detallar que los cargos son solamente por SERVICIOS GENERALES y no por HONORARIOS o SERVICIOS PROFESIONALES como realmente lo son.
Evasión vs. Elusión: La elusión es el cambio en el comportamiento con el objetivo de reducir la obligación impositiva. En cambio la evasión impositiva es el no pago de determinados tributos que la ley impone.
La Administración Tributaria busca que el sistema impositivo no altere el conjunto de decisiones que tiene el individuo antes de ser introducido el impuesto. Es por ello que, si el contribuyente elude impuestos significará que su comportamiento se vio afectado mas allá del efecto ingreso negativo. Por otra parte, el tratar de minimizar la evasión impositiva es una forma de no alterar la justicia distributiva. Esto es cuando hay contribuyentes con iguales obligaciones tributaras; habrá quienes aprovechándose del carácter no general del monitoreo fiscal decidan no pagar y seguir usufructuando de los bienes públicos
A pesar de sus diferencias, la evasión y la elusión tienen los mismos efectos económicos:
Ø Disminuyen los ingresos fiscales.
Ø Distorsionan la asignación de recursos.
Ø Violan los principios de equidad horizontal y vertical.
Ø Desplazan la carga tributaria hacia los que declaran correctamente.
Ø Afectan la competencia, ya que los evasores tienen ventaja de mercado frente a los no evasores.
Ø Aumentan los costos de fiscalización.
Ø Reducen la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente.
Glosario de Términos:
Ø Atenuantes: circunstancia que permite la sanción correspondiente a su delito.
Ø Aprehenderse: tomar algo con los órganos aptos para hacerlo.
Ø Amnistía: Magnanimidad del Estado para con aquellos delincuentes a los que costaría demasiado castigar.
Ø Comiso: impuestos, tasas y demás contribuciones Sanción administrativa prevista en la legislación venezolana, referida a la perdida de las mercancías y pago de los causados.
Ø Decomiso: confiscación de alguna cosa, hecha por autoridad competente.
Ø Detrimento: daño, perjuicio.
Ø Enajenación: Traspaso del título de propiedad sobre un bien de una persona u organización a otra. En el impuesto al Valor Agregado, la enajenación de bienes muebles corporales es uno de los supuestos de hecho configuradores de este impuesto.
Ø Excusable: que admite excusa o es digno de ella.
Ø Exención: situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales.
Ø Eximente: circunstancia que libera de responsabilidad al autor de un delito.
Ø Exoneración: liberación del cumplimiento de una obligación o carga.
Ø Fortuito: Que sucede de forma casual.
Ø Inhabilitación: pena que priva de ciertos derechos o incapacita para el ejercicio de determinadas actividades.
Ø Inhabilitar: declarar a alguien incapaz de obtener o desempeñar un cargo público o de ejercitar derechos civiles o políticos.
Ø (NIT): número de información tributaria.
Ø Pecuniaria: concerniente a dinero o que en el consiste.
Ø Perjuicio: disminución o deterioro que causa algo en el valor de una cosa.
Ø Punitiva: relativo al castigo
Ø Prescripción: El derecho al cobro de los tributos prescribirá a los cinco años contados a partir de la terminación del año civil en que se produjo el hecho gravado; para los impuestos de carácter anual que gravan ingresos o utilidades se entenderá que el hecho gravado se produce al cierre del ejercicio económico.
Ø (RIF): registro de información fiscal.
Ø Sanción: pena o castigo que se aplica por violar una ley, un reglamento o una disposición.
Ø Supletorio: que sirve para suplir alguna falta de cierta cosa.
Ø Tipificar: ajustar varias cosas semejantes a un tipo o norma común.
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